U2 Ejercicio de examen balance mensual de resultados 12 con solución

BALANCE MENSUAL DE RESULTADOS (Examen Setiembre 2011 UTU Villa Muñoz)

La empresa "SOL S.A.” que gira en el ramo de artículos para la venta reinicia sus actividades el mes de enero con los siguientes saldos de su balance cerrado al 31 de diciembre de 2010:

Muebles y útiles                        $ 120.000,

Mercaderías                              $ 300.000,

Acreedores por Compras          $   30.000,

Banco Cuenta corriente             $  40.000,

Vales bancarios a pagar            $  20.000

Capital $                                         ¿?

Día 01 Reinicio de Actividades, Comprobante Interno Nº 4

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Banco cuenta corriente                        40.000
Mercaderías                                       300.000
Muebles y útiles                                 120.000
         Acreedores por compras                            30.000
         Vales bancarios a pagar                             20.000
         Capital                                                       410.000
Comp int 4
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En este asiento ver los datos adicionales referentes a los Muebles y útiles (PPE que se devenga en varios ejercicios) para ingresar a la planilla de devengamiento las Amortizaciones:

Cálculo:

Costo de Adquisición   120.000

Valor residual                          0

Valor amortizable         120.000

Amortizacion anual = VA / VU = 120.000 / 10 años = 12.000

Amortizacion mensual = Amortizacion anual / 12 meses = 12.000 / 12 = 1.000 por mes

Estos dos datos (amortizaciona anual y las mensuales van a la planilla de devengamiento) (los Muebles y útiles se van convirtiendo en gastos a lo largo de su vida útil a medida que se desgastan)

Día 02 Se abona con cheque común Nº12345 la Factura – Recibo Nº12 de UTE por $ 4.880 IVA incluido.
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UTE                                                        4.000
Mercaderías                                              880
         Banco cuenta corriente                                4.880
fact-rec 12 - Ch 12345
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El gasto de UTE se asocia al mes de enero, es un resultado que se devenga ese mes ya que coincide el período de medición del gasto con el mes que analizamos.

Día 03 Se vende mercaderías por $ 100.000.- más IVA según Factura Nº 32 a la Sra. María. Costo venta 50.000
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Deudores por ventas                         122.000
         Ventas                                                       100.000
         IVA ventas                                                   22.000
Fact 32
---------------------- 3/1 ---------------------
Costo de ventas                                  40.000
                Mercaderías                                         40.000
Comp int
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Ventas es un ingreso que se genera ese día.
Costo de ventas es un Gasto (costo) de ese día y se origina en el momento de la venta, por el principio de asociación de ingresos y gastos.

Día 04 Se compra mercaderías por $ 200.000.- más IVA según original de Factura Nº 20.
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Mercaderías                                       200.000
Iva compras                                          44.000
         Acreedores por compras                           244.000
Fact 20
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Este asiento no afecta resultados, son cuentas de activo y pasivo las intervinientes en el asiento.

Día 05 Se solicita al BROU un préstamo de $ 100.000.


Es un acto administrativo, no se registra

Día 10 El banco concede el préstamo bancario firmando un vale Vencimiento 10/04/11, según Nota de Crédito Bancaria Nº 521, por $ 100.000 nominal. En la misma fecha el banco debita $ 18.000 por concepto de intereses según Nota de Débito Bancaria Nº 52. 
El mismo día el Banco envía Nota de Débito Nº 54 por $ 300.- por concepto de libretas de cheques.
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Banco cuenta corriente                         82.000
Intereses perdidos a vencer                 18.000 (*)
         Vales bancarios a pagar                            100.000
NCB 521 - NDB 52 - Vale
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Gastos bancarios                                       300 
          Banco cuenta corriente                                   300
NDB 54
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(*) Estos intereses son gastos inciden en varios meses, van a la planilla de devengamiento)
(**) Son gastos del día.


Día 20 Se emite a la Sra. María Nota de Debito Nº 14 por intereses de financiación por $ 12.200 IVA Incluido, vencimiento 20/02/11.
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Deudores por ventas                            12.200
         Intereses ganados a vencer                    10.000
         IVA ventas                                                 2.200
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Los intereses afectan los resultados de enero y febrero; deben calendarizarse en la planilla de devengamiento.

Día 30 Se liquidan y pagan los sueldos del mes por $ 20.000 nominales. Aporte obrero 19%, aporte patronal 21% (incluido BSE 1%)
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Sueldos                                                 20.000 
          BPS                                                           3.800
          Sueldos a pagar                                      16.200
Liquidación de sueldos del mes
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Leyes sociales                                        4.200
          BPS                                                           4.000
          BSE                                                              200
Cargas sociales por los sueldos del mes
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No existe el asiento de aportes por el sueldo ficto patronal por ser una  SA y éstas no tienen socios. Los propietarios son accionistas y si trabajan en la SA, tienen sueldos como cualquier empleado.

Datos adicionales: 
De los datos adicionales surgen los siguientes ajustes por omisión de registración:
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Seguros a vencer                                   24.000 Debe ir a la planilla de devengamiento
IVA compras                                            5.280
          Seguros a pagar                                         29.280
Fact 320
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Alquileres perdidos a vencer                240.000
          Alquileres a pagar                                    240.000
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Se incluye en la planilla de devengamiento por todo el período.
¿Porque se registra todo el período del contrato como deuda? 
Se considera que al haberse firmado un contrato, es una deuda financiera de caracter cierta y exigible por todo el período pactado, por lo tanto, a menos que haya una cláusula de rescisión en el contrato, la deuda es por todo el período.

Datos adicionales
Seguros de Hurto: Se contrató una póliza de seguros contra hurto el 01/01/11 con vigencia un año, la cual se encuentra pendiente de contabilización y pago con una prima de $ 24.000 anual más IVA según factura N° 320.

Propiedades, Planta y Equipos: se amortizan por el método lineal. Muebles y útiles Vida útil: 10 años. Valor residual: 0. Se comienzan a amortizar en el mes de adquisición.

Alquileres: Arrienda un local, desde el 01.01.11, en $ 10.000 mensuales, a pagar a mes vencido. Vencimiento del contrato: 31.12.12

SE PIDE: 1. Registrar los asientos del mes de Enero de 2011 en el libro diario.

2. Confeccionar la Planilla de devengamiento para el ejercicio iniciado el 01/01/2011

3. Presentar el Balance Mensual de Resultados Enero de 2011, compararlo porcentual y nominalmente con las cifras presupuestadas por la empresa para dicho mes.

2. PLANILLA DE DEVENGAMIENTO

Asientos derivados de planilla de devengamiento:
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Amortizaciones                                      1.000
          Amort acum de M y ütiles                         1.000
---------------------- 31/1 ---------------------
Alquileres perdidos                              10.000
          Alquileres a perd. a vencer                    10.000
---------------------- 31/1 ---------------------
Seguros                                                 1.000
          Seguros a vencer                                    1.000
---------------------- 31/1 ---------------------
Intereses perdidos                                 2.000
          Intereses perdidos a vencer                    2.000
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Intereses ganados a vencer                  3.333
          Intereses ganados                                  3.333

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3. Cálculo de variaciones presupuestales:

El presupuesto es la referencia de lo que debería ser, es lo planificado, el objetivo a alcanzar.

Variación nominal: Real - Presupuesto

% Variación = Variación nominal / Valor absoluto (Presupuesto)