U1 Repaso sobre ajustes por devengamiento (ajustes al ejercicio económico) 04

Todos los ejercicios asumen que la fecha de balance es el 31/12/2017 fecha en la que se deben revisar todas las cuentas y realizar los ajustes correspondientes.

Seguros:

1.       Se contrata un seguro el 01/05/2017 con una prima de $ 24.000 y un plazo de 16 meses. En ese momento se registra la factura de la siguiente manera:

Seguros                                24.000

               Seguros a pagar                      24.000

Al 31/12/2017 se llevaban pagados $ 20.000, habiéndose registrado en la cuenta Seguros a pagar.

2.       Un seguro se contrató el 15/11/2017 con una vigencia de 6 meses y una prima de $ 6.000.

Los saldos de las cuentas seguros son los siguientes: Seguros $ 6.000, que surge del asiento del único pago que se realizó.

3.       Otro seguro es contratado el 15/12/2017 con una vigencia de un año y una prima de 12.000. Los saldos de la cuentas de seguros son:

Seguros pagados por adelantado $ 4.000 (deudor)

Seguros 12.000 (deudor)

Seguros a pagar $ 12.000 (Acreedor)

4.       Seguro por 3 meses de vigencia a partir del 01/12/2017 con una prima de $ 6.000. Se realizó un pago por $ 3.000 y se registró en la cuenta Gastos generales. Esa fue la única registración realizada.

Intereses

5.       Se emite una nota de débito por financiación de una venta a un mes el 20/12/17 por $ 3.000 + IVA.

La registración realizada fue:

Deudores por ventas                  3.660

                 Intereses ganados                     3.000

                 IVA ventas                                      660

6.       Financiamos una deuda a 6 meses y el proveedor nos envía una nota de débito por $ 6.000 + IVA. La fecha de la nota de débito es 01/12/2017. El débito por los intereses se registró en el rubro Intereses perdidos.

7.       Se solicitó un préstamo bancario a tres meses y es concedido el 15/11/2017 habiéndose registrado el siguiente asiento:

Banco cuenta corriente             40.000

Intereses perdidos                        8.000

                Préstamos bancarios             48.000

Alquileres

8.       Se contrata el alquiler de un local por 6 meses a partir del 01/10/2017 por $ 60.000.

El 10/10/2017 se hace un pago por la totalidad registrándose en la cuenta Alquileres pagados por adelantado y fue la única registración realizada.

9.       El 20/12/2017 se alquila a una empresa un montacargas por un mes. El alquiler fue fijado en $ 9.000 + IVA y se registró:

Alquileres a cobrar         10.980

Alquileres ganados            9.000

IVA ventas                          1980

10.   Le arrendamos el 15/12/2017 un vehículo a un Proveedor por 3 meses a $ 7.000 mensuales. Se registró la siguiente factura de esta forma:

Alquileres perdidos         21.000
IVA Compras                                4.620
             Alquileres a pagar          25.620      

Solución:

Se deben verificar las cuatro cuentas relacionadas con Seguros.

Seguros a pagar es la única cuenta de pasivo y por lo tanto solo puede tener saldo acreedor o cero, si se pagó todo el seguro.

Las demás rubros relacionados deben tener saldo deudor.

Seguros es cuenta de Gastos que se muestra en el Estado de Resultados y corresponde a lo devengado desde el inicio de la vigencia de la póliza hasta la fecha del balance.

Seguros pagados por adelantado es un activo (derecho) que se muestra en el Estado de Situación Financiera junto a los demás pagos adelantados (Otras cuentas a cobrar no comerciales). Corresponde a todo lo pagado y que no se ha devengado o sea que es el total de pagos menos el saldo de la cuenta Seguros (Si el pago fue mayor que Seguros).

Seguros a vencer es una cuenta regularizadora de Pasivo y se muestra en el pasivo en el Estado de Situación Financiera en el capítulo de Otras cuentas por pagar no comerciales, restando al rubro principal que es Seguros a Pagar. Es el saldo del total de la prima de la Póliza menos los Seguros devengados y menos los Seguros pagados por adelantado.

Cálculo de los saldos de los rubros de Seguros:

Seguros = lo devengado desde inicio de la póliza (o inicio de ejercicio si la vigencia de la póliza comenzó en fecha anterior al inicio del ejercicio)

Seguros pagados por adelantado = cero, si es menor al saldo de la cuenta Seguros, o si es mayor, la diferencia entre lo pagado menos la cuenta Seguros.

Seguros a vencer = cero, si ya se pagó toda la póliza (en cuyo caso sería todo Seguros pagados por adelantado), o si el pago es menor al total de la póliza, es lo que corresponde a lo no devengado (diferido) menos los seguros pagados por adelantado o dicho de otra manera: el total de seguros menos Seguros y menos Seguros pagados por adelantado.

Explicación del ajuste:

El saldo contable al 31/12/17 de Seguros era de 24.000 y según la línea de tiempo debía ser 12.000 (8 meses a 1500 por mes), por lo tanto debió hacerse un ajuste de 12000 (acreedor).

Seguros a pagar no se ajusta: el saldo contable coincide con el que debía tener.

Seguros pagados por adelantado no tenía saldo contable, pero debe tener un saldo de 8.000 que se ajusta (deudor)

Seguros a vencer no tenía saldo, pero del análisis debió haber tenido 4.000 (deudor)